НДС 5 или 7 процентов на УСН: как выбрать ставку и посчитать налог
Между 5 и 7 процентами упрощенец не выбирает — границу проводит доход: пока продажи с начала года не перевалили 272,5 млн ₽, спецставка равна 5%, дальше сама превращается в 7%. Настоящая развилка другая: пониженный процент без права на вычеты против обычных 22% с вычетами входного налога. Продавцу маркетплейса, чьи покупатели — физлица, а цены диктует конкуренция, почти всегда дешевле первый путь; ниже это видно на живых числах.
Сам расчёт короткий. Покупатель уже заплатил, надбавить сверху нечего, поэтому налог достают изнутри цены по расчётной ставке 5/105: продали за квартал на 6 300 000 ₽ — в бюджет уйдёт 300 000 ₽ тремя равными частями. Всё по правилам на август 2026 года: порог 20 млн и ставка 22% действуют с 1 января (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), подробности ФНС собрала в методичке по НДС для УСН.
Три вещи, которые стоит унести даже без калькулятора:
- обязанность платить появляется, когда доходы прошлого либо текущего года перешагнули 20 млн ₽, причём складывают продажи покупателям, а не выплаты от площадки;
- выбор «5/7 или 22» связывает минимум на 12 кварталов, хотя у начавших в 2026 году есть льготный выход;
- уведомлять инспекцию о решении не нужно — ставку она увидит в первой декларации.
Чья это ситуация
ИП на упрощёнке торгует на Вайлдберриз или Озоне, за 2025 год продажи перевалили 20 млн, бухгалтера нет, и с января добавился налог, о котором раньше думать не приходилось. Какую цифру ставить в декларацию — 5, 7 или 22 — непонятно, а цена промаха измеряется сотнями тысяч в год. Чтобы повторить расчёт на своих числах, хватит вечера, отчётов площадки за прошлый год и калькулятора.
Зима Светланы: два столбика на листке
Светлана шьёт кухонный текстиль — фартуки, полотенца, скатерти — и продаёт его на Вайлдберриз. За 2025 год покупатели заплатили за её товары 23,4 млн ₽. До расчётного счёта дошло меньше, ведь площадка удержала комиссию с логистикой, но доходом налоговая считает всю сумму продаж — почему так, разобрано в расчёте налога УСН на Вайлдберриз. Раз 23,4 млн больше 20, с 1 января 2026 года Светлана платит НДС. Ставку она выбирала в январе за кухонным столом, под перфоратор соседского ремонта.
Почему семёрка ей не грозит, а пятёрка — не подарок
Спецставка у Светланы может быть только 5%: доход за 2025 год меньше 250 млн. Семь процентов включаются сами, если продажи с начала 2026-го превысят 272,5 млн ₽ (это 250 млн, умноженные на дефлятор 1,090) — со следующего месяца и без всяких заявлений. За отметкой 490,5 млн бизнес слетает уже с самой упрощёнки. Светлане с её оборотами до таких границ далеко, так что вилка проста: 5% без вычетов или 22% с вычетами.
Один квартал, два варианта
За первый квартал 2026 года покупатели заплатили за её товары 6 300 000 ₽. Поднимать ценники «на сумму налога» она не стала: карточка с подорожавшим фартуком мгновенно теряет позиции. Значит, НДС сидит внутри выручки и достаётся расчётным путём.
Спецставка: 6 300 000 × 5/105 = 300 000 ₽ за квартал.
Общая ставка стартует с куда большего начисления: 6 300 000 × 22/122 ≈ 1 136 066 ₽. Зато открываются вычеты. Ткань и фурнитуру Светлана берёт у фабрики на общей системе — закупка за квартал 2 440 000 ₽, внутри 440 000 ₽ входного налога. Услуги Вайлдберриз обошлись в 1 220 000 ₽, и в них зашито ещё 220 000 ₽: своё вознаграждение площадка выставляет с НДС, что это за строка — смотрите в разборе НДС с вознаграждения Вайлдберриз. Итог по общей ставке: 1 136 066 − 440 000 − 220 000 = 476 066 ₽.
Разница — 176 066 ₽ за квартал, около 700 тысяч в год в пользу пятёрки. А закупай Светлана ткань у поставщика без НДС, вычесть удалось бы лишь налог с комиссии, и 22% стоили бы уже 916 066 ₽ за квартал. Чай за этими подсчётами остыл дважды, но выбор стал очевидным.
Что дальше, когда ставка выбрана
Заявлений Светлана никуда не подаёт: инспекция узнает о пятёрке из первой декларации. Счета-фактуры физлицам не нужны — раз в квартал в книге продаж регистрируется сводный документ с общей суммой реализации. Декларация уходит электронно через оператора не позднее 25-го числа месяца после квартала, а 300 000 ₽ разбиваются на три платежа по 100 000: до 28 апреля, 28 мая и 29 июня — тут 28-е выпало на воскресенье. Возвраты, которых у текстиля хватает, деньги не хоронят: налог с возвращённого товара принимают к вычету даже на спецставке.
Пятёрка выигрывает не всегда. Продавай Светлана скатерти ресторанам, которым нужен входной НДС, и умей она прибавлять налог к цене сверху — общая ставка с вычетами могла бы оказаться интереснее. ФНС в методичке советует смотреть на две вещи: кто покупатель и много ли в затратах НДС.
На чём теряют деньги при выборе
| Ошибка | Что происходит | Как лучше |
|---|---|---|
| Мерить порог 20 млн по поступлениям на счёт | Превышение случается раньше, чем его заметили, — доначисления и пени | Складывать продажи покупателям из отчётов о реализации |
| Выбирать между 5 и 7 как между двумя тарифами | В декларации оказывается процент, на который нет права | Сверить доход: до 272,5 млн — пятёрка, дальше семёрка придёт сама |
| Брать 22% «ради вычетов», когда поставщики без НДС | Вычитать нечего, платёж вырастает втрое | Прогнать оба варианта на цифрах своего квартала |
| Забыть, что спецставка держит 12 кварталов | Невыгодный процент прилипает на три года | Помнить об исключении: начавшие в 2026-м могут отказаться за четыре квартала |
| Заявить вычет по комиссии площадки на спецставке | Инспекция снимает вычет и пересчитывает декларацию | На 5 и 7 процентах входной налог уходит в стоимость, а не в вычет |
Когда выбор за вас уже сделан
Если доходы за 2025 год до 20 млн не дотянули, НДС пока не ваша забота: освобождение действует само, без заявлений, деклараций и книг продаж. Следить остаётся лишь за текущим годом — при превышении 20 млн в 2026-м налог включится с 1-го числа следующего месяца. Пороги впереди снижаются: для 2027 года смотрят на 15 млн по итогам 2026-го, для 2028-го — на 10 млн.
Другая оговорка — товары со ставкой 10%: детская одежда, продукты. Там сравнивать надо пятёрку против десятки с вычетами, и расклад выходит иным. Импортёрам тоже стоит притормозить: ввозной налог на таможне платят при любом варианте, а на спецставке к вычету его не взять — он ложится в себестоимость.
Что посчитать сегодня
Скачайте отчёты площадки за 2025 год и сложите продажи покупателям — до вычета комиссии. Дальше по шагам:
- сумма выше 20 млн — вы плательщик с 1 января 2026-го; ниже — поставьте напоминание раз в месяц проверять доход текущего года;
- выпишите выручку последнего квартала и возьмите от неё 5/105;
- соберите закупки с НДС за тот же период (счета-фактуры фабрик, комиссия маркетплейса) и посчитайте вариант 22/122 минус вычеты;
- сравните два числа — обычно на этом выбор и заканчивается;
- прикиньте, выдержит ли маржа: пятёрка изнутри цены съедает примерно 4,8% выручки;
- запишите в календарь: декларация до 25-го после квартала, платежи тремя долями до 28-го числа каждого месяца.
Что спрашивают, когда ставка уже выбрана
С какой суммы платить 5% — со всех продаж или только с превышения над 20 млн?
Со всех облагаемых продаж начиная с месяца, в котором возникла обязанность. Порог лишь включает налог, базу он не срезает: при годовом доходе 25 млн НДС считают со всей реализации, а не с 5 млн сверх лимита.
Надо ли сообщать налоговой о выбранной ставке?
Нет, отдельного уведомления не существует — инспекция увидит процент в первой сданной декларации. Применять его придётся ко всем операциям сразу: держать 5% для физлиц и 22% для юрлиц одновременно нельзя.
Выбрал 5%, через полгода понял, что 22% выгоднее. Застрял на три года?
Общее правило — 12 последовательных кварталов с той декларации, где спецставка появилась впервые. Но для тех, кто впервые задекларировал 5 или 7% в 2026 году, сделано послабление: отказаться разрешено в течение четырёх кварталов, не дожидаясь трёх лет.
Доходы за 2026 год упали ниже 15 млн — что дальше?
С 1 января 2027 года включится автоматическое освобождение, даже если 12 кварталов ещё не истекли. Декларации и книга продаж перестанут быть нужны, а при новом превышении порога право выбора ставки появится заново.
Когда пятёрка сменится на семёрку?
Когда доход с начала 2026 года перешагнёт 272,5 млн ₽ — это 250 млн с учётом дефлятора 1,090. Со следующего месяца процент меняется автоматически, а отсчёт 12 кварталов заново не стартует.