НДС при УСН в 2026 году: новые правила для селлера простыми словами
Порог, за которым упрощенец превращается в плательщика НДС, с 1 января опустился с 60 до 20 млн ₽. Из налоговых изменений это для селлера главное, а правило про НДС при УСН в 2026 году укладывается в две строки: доходы за 2025-й выше 20 млн — налог считаете с января; ниже — освобождение действует само, но стоит перешагнуть ту же отметку в течение года, и обязанность включается с 1-го числа следующего месяца. Всё по правилам на август 2026-го: порог и ставку 22% ввёл закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, порядок ФНС расписала в методических рекомендациях «НДС для УСН'2026».
Для продавца маркетплейса тут два подвоха. Порог складывают из того, что заплатили покупатели, а не из сумм, дошедших до счёта после удержаний площадки, — разница легко доходит до трети оборота. И отметка едет вниз: по итогам 2026-го смотреть будут на 15 млн, по итогам 2027-го — на 10 млн.
Три вещи, которые полезно унести сразу:
- ни освобождение, ни его потеря не оформляются бумагами: заявление подавать некуда, письма из инспекции ждать бессмысленно;
- налог ложится не на весь год, а только на продажи начиная с 1-го числа месяца после превышения — предыдущие месяцы остаются чистыми;
- предъявленный покупателю НДС из доходов упрощенца исключается (п. 1 ст. 248 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ), так что упрощённый налог от нового платежа не вырастет.
Когда стоит читать дальше
Разбор для ИП или ООО на упрощёнке: торгует на Озоне или Вайлдберриз, обходится без бухгалтера, весь 2025-й спокойно жил без НДС. Выручка растёт, в чате продавцов мелькнуло про 20 млн — и непонятно главное: плательщик ли он уже сейчас и не поздно ли спохватываться в августе. Понадобится вечер, отчёты площадки за 2025-й и помесячные цифры 2026-го.
Год Руслана: как порог подкрался в июне
Руслан открыл отчёт о реализации за июнь в первое воскресенье июля — раньше руки не доходили, склад в гараже тестя отнимал больше времени, чем таблицы. Торгует он автохимией на Озоне: полироли, щётки, зимой незамерзайка. В строку выручки заглянул из любопытства, а увидел дату, с которой началась другая бухгалтерия.
16,4 миллиона за прошлый сезон — и спокойный январь
За 2025-й покупатели заплатили за товары Руслана 16 400 000 ₽. Меньше 20 млн — значит с 1 января обязанности считать НДС у него не возникло, причём само собой. Методичка ФНС формулирует прямо: освобождение предоставляется автоматически, уведомление подавать не надо. Ни декларации, ни книги продаж, ни книги покупок у освобождённого упрощенца тоже нет.
Важно, какую цифру он взял. Не 11,3 млн, реально дошедшие до счёта после комиссии, логистики и хранения, а полную сумму продаж покупателям. Порог считают по тем же правилам, по каким считают доход для упрощённого налога, — где эти суммы искать в кабинете Озона, показано в построчном разборе отчёта комиссионера.
Июнь: строка, после которой всё изменилось
Дальше он выписал месяцы 2026-го и посчитал накопленным итогом. Раньше смотрел только на месячную выручку — в этом и была ловушка.
| Месяц 2026-го | Продажи покупателям, млн ₽ | Накопленным итогом, млн ₽ |
|---|---|---|
| Январь | 1,6 | 1,6 |
| Февраль | 1,8 | 3,4 |
| Март | 2,7 | 6,1 |
| Апрель | 3,6 | 9,7 |
| Май | 4,4 | 14,1 |
| Июнь | 6,3 | 20,4 |
Весной автохимию разбирают охотнее, и к концу июня набралось 20,4 млн — на 400 тысяч больше порога. Дальше правило срабатывает как выключатель: с 1 июля Руслан обязан считать и платить налог. Продажи января — июня остаются без НДС целиком, включая тот самый июнь, в котором отметка была пройдена.
Какую ставку он взял и что теперь облагать
Доход между 20 и 272,5 млн ₽ открывает две дороги: спецставка 5% без права на вычеты либо обычные 22% с вычетами. Руслан выбрал пятёрку — покупатели у него физлица, входной налог им ни к чему, а поднять ценник «на сумму НДС» в конкурентной карточке нельзя. Как развилка выглядит на цифрах и почему пониженный процент прилипает на 12 кварталов, разобрано в сравнении ставок 5 и 7 процентов.
С какой суммы платится НДС при УСН в 2026-м — второй вопрос, на котором спотыкаются. Базой служит цена, которую заплатил покупатель, а не выплата, дошедшая до счёта. И считают налог по отгрузке: ориентир — дата продажи из отчёта площадки. Всё, проданное до 30 июня включительно, не облагается, даже если Озон перечислил за это деньги в июле. Я тут упрощаю: у авансов, полученных ещё в 2025-м, свои переходные правила, но у розничного продавца их обычно нет.
Комиссия площадки приходит со своим НДС 22%, и на спецставке к вычету его не взять — что это за строка, показано в разборе НДС с вознаграждения площадки. У Руслана объект «Доходы», расходы он не учитывает, так что входной налог растворяется в себестоимости.
Первый квартал с налогом: одна декларация, три платежа
Июль закрылся на 5 600 000 ₽. Август и сентябрь Руслан прикинул по темпу — 5 250 000 и 4 900 000 ₽, сезон идёт на спад. За квартал выходит 15 750 000 ₽, и налог сидит внутри суммы: цены он не менял.
НДС за третий квартал: 15 750 000 × 5/105 = 750 000 ₽. Проверить обратным ходом просто — без налога остаётся 15 000 000 ₽, и 5% от них дают те же 750 000.
Декларация уходит только электронно, не позднее 25 октября. В этот раз 25-е выпало на воскресенье, значит срок сдвигается на 26-е. Сам налог платят тремя равными долями: 250 000 ₽ до 28 октября, 250 000 до 30 ноября (28-е — суббота) и 250 000 до 28 декабря. Счета-фактуры физлицам не выставляют — в книге продаж достаточно сводного документа с общей суммой облагаемых продаж за квартал.
Что стало с упрощённым налогом
Здесь Руслана ждал единственный приятный поворот. Доход по упрощёнке за квартал считается без предъявленного НДС: 15 750 000 − 750 000 = 15 000 000 ₽, а 6% от этой базы — 900 000 ₽. По-старому, со всей выручки, вышло бы 945 000 ₽. Разница в 45 тысяч показывает главное: НДС не наслаивается поверх упрощённого налога, а слегка его подрезает.
К концу сентября накопленный доход Руслана — 36,15 млн ₽. Порог следующего года, те самые 15 млн, он миновал ещё в июне, так что в 2027-м освобождение к нему не вернётся. Распечатка июньского отчёта до сих пор лежит у него на столе под кружкой — напоминанием смотреть на накопленную сумму, а не на месячную.
На чём спотыкаются в первый год с НДС
| Ошибка | Что происходит | Как лучше |
|---|---|---|
| Мерить порог по деньгам на счёте | Превышение случается на месяц-два раньше, чем его замечают | Складывать продажи покупателям из отчётов площадки, до удержаний |
| Решить, что раз площадка комиссионер, то и в порог идёт только вознаграждение | В расчёт попадает чужая величина, собственный доход занижен в разы | Это правило для посредника; продавец — комитент, у него в порог идёт вся реализация |
| Ждать письма из инспекции о том, что вы стали плательщиком | Квартал проходит без декларации: 20% штрафа плюс 5% в месяц за несданный отчёт | Проверять накопленный итог самому, каждый месяц |
| Начислить налог на весь год, включая месяцы до превышения | На полугодии Руслана лишними ушли бы около 971 тысячи ₽ | Облагать только операции с 1-го числа месяца после превышения |
| Подать заявление об освобождении «на всякий случай» | Вечер потрачен: такой формы попросту нет | Освобождение работает без документов и проверяется по итогам года |
| Считать, что импорт тоже прикрыт освобождением | Ввозной налог доначисляют вместе с пенями | НДС на таможне и обязанности налогового агента освобождение не отменяет |
Где освобождение не спасает
Статья 145 не прикрывает два случая: ввоз товаров в Россию, включая поставки из стран ЕАЭС, и ситуации, когда упрощенец выступает налоговым агентом. Импортёру ввозной налог придётся платить при любом обороте, а на спецставке 5% принять его к вычету не выйдет — он ляжет в себестоимость.
Второе ограничение про совмещение режимов. Если ИП в 2025-м держал одновременно упрощёнку и патент, для порога 20 млн складывают доходы по обоим режимам, причём по патенту берут фактически полученные суммы. Продавцы с частью торговли офлайн узнают об этом обычно уже после доначисления.
Самозанятых на НПД всё описанное не касается: там свой потолок в 2,4 млн ₽, а НДС не возникает ни при каких оборотах.
Чем заняться до конца недели
Откройте отчёты площадки за 2025-й и сложите продажи покупателям — до вычета комиссии и логистики. Одна эта цифра решает, платите вы налог с января или пока нет. Дальше по шагам:
- вышло больше 20 млн — вы плательщик с 1 января, и две декларации уже просрочены: идите к бухгалтеру не откладывая;
- вышло меньше — сложите продажи за январь — июль накопленным итогом и найдите месяц, в котором сумма перевалила за 20 млн;
- нашли такой месяц — обведите в календаре 1-е число следующего: с него начинается ваш НДС;
- не нашли — поставьте напоминание на 6-е число каждого месяца, когда отчёты площадок готовы;
- сравните на цифрах последнего квартала два варианта: 5% изнутри цены и 22% с вычетами;
- договоритесь с оператором электронной отчётности заранее — декларацию по НДС на бумаге не примут;
- запишите три даты уплаты: 28-е числа трёх месяцев после квартала, с переносом, если выпадает выходной.
Вопросы, с которыми приходят в августе
Порог перешагнул в июне — платить с июньских продаж или только с июльских?
Только с июльских. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и назад не распространяется. Июнь остаётся чистым целиком, даже та его часть, что пришлась уже после отметки 20 млн. Первая декларация тогда сдаётся за третий квартал.
Маркетплейс сам удержит и заплатит мой налог?
Нет. Площадка вашим налоговым агентом не выступает: она удерживает своё вознаграждение и предъявляет налог 22% с этой услуги, а НДС с продаж считаете и перечисляете вы сами. Проверьте только, чтобы ставка в карточках товара совпадала с выбранной, — площадка использует её в чеке покупателю.
Доход за 2025-й 19,8 млн — я точно вне игры?
Сейчас да: освобождение действует с 1 января автоматически, декларации и книги вести не нужно. Но за текущими продажами придётся следить ежемесячно — при переходе за 20 млн налог включится со следующего месяца. А по итогам 2026-го порог для вас будет уже 15 млн.
Что грозит, если превышение проглядели и квартал прошёл без налога?
Недоимку доначислят с пенями, добавят штраф по статье 122 НК — 20% от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле 40%. Отдельно накажут за несданную декларацию по статье 119: 5% от суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1000 ₽. С 1 октября заработает закон о платформенной экономике, а обмен данными между площадками и налоговой уже расписан постановлением правительства от 20.06.2026 № 766.
Доходы упали — освобождение вернётся?
Да, и тоже без заявлений. Если доход за 2026-й окажется меньше 15 млн ₽, с 1 января 2027-го обязанность считать НДС отпадёт — даже когда спецставка применялась меньше 12 кварталов. Декларации и книга продаж перестанут быть нужны, а при новом превышении право выбрать ставку появится заново.